УФНС России по Кировской области обращает внимание организаций-налоговых агентов, осуществляющих выплаты в адрес иностранных организаций (импорт товаров, работ, услуг) на существенные изменения налогового законодательства с 01.01.2024 года.
При выплате дохода в адрес иностранной организации в рамках внешнеторговых контрактов у налогоплательщиков возникает обязанность по представлению в качестве налогового агента в налоговый орган Налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов (далее-Налоговый расчет, КНД 1151056) (пункт 4 статьи 310 НК РФ).
Налоговый расчет заполняется организациями, постоянными представительствами иностранных организаций и индивидуальными предпринимателями, независимо от применяемой ими системы налогообложения.
С 01.01.2024 Налоговый расчет заполняется по форме и в порядке, утвержденном Приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@.
Контрольные соотношения к этой форме налоговой отчетности доведены письмом ФНС России от 19.12.2023 №СД-4-3/15920@.
Новые форма и формат применяются, начиная с представления отчетности за налоговый период 2023 года.
Отражению подлежат все виды доходов, относящиеся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации:
- подлежащие обложению налогом (в соответствии с пунктом 1 статьи 309 НК РФ);
- не подлежащие обложению налогом (п.2 ст.309 НК РФ);
- выплачиваемые в неденежной форме, например, в виде взаимозачетов, капитализации процентов (п.3 ст.309 НК РФ).
Таким образом, у налогоплательщиков, приобретающих в 2023 году товары, работы, услуги, имущество, имущественные права, результаты интеллектуальной деятельности у иностранных организаций, а также выплачивающие дивиденды, проценты, иные доходы в адрес иностранных организаций, возникает обязанность по представлению Налогового расчета (КНД 1151056) по сроку 25.03.2024 года.
С 01.01.2024 года непредставление Налогового расчета налоговым агентом является основанием для приостановления операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств (п.24 ст.1 Федерального закона №389-ФЗ от 31.07.2023, письмо ФНС России от 14.11.2023 №ШЮ-4-13/14369@).
